Quy định cơ bản về nghĩa vụ thuế TNCN khi GD cổ phiếu ESOP, cổ phiếu thưởng cho người lao động
QUY ĐỊNH CƠ BẢN VỀ NGHĨA VỤ THUẾ TNCN KHI GD CỔ PHIẾU ESOP, CỔ PHIẾU THƯỞNG CHO NGƯỜI LAO ĐỘNG
Căn cứ Nghị định số 253/2026/NĐ-CP của Chính phủ (“Nghị định 253”) hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập cá nhân (TNCN), Asean Securities xin gửi tới Quý khách hàng quy định khấu trừ thuế TNCN đối với thu nhập từ cổ phiếu tổ chức phát hành thưởng cho người lao động (CPT_NLĐ) và cổ phiếu theo chương trình lựa chọn cho người lao động (cổ phiếu ESOP) áp dụng từ 01/07/2026, cụ thể như sau:
- Cá nhân có các khoản thu nhập từ CPT_NLĐ và cổ phiếu ESOP phải nộp các loại thuế sau:
|
STT |
Loại thuế |
|
1 |
Thuế TNCN từ chuyển nhượng chứng khoán: 0.1% trên giá trị chuyển nhượng |
|
Thuế TNCN_CN= Giá trị chuyển nhượng chứng khoán từng lần * thuế suất 0.1% |
|
|
2 |
Thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công : 10% thu nhập chịu thuế |
|
Thuế TNCN_TLTC= Thu nhập chịu thuế * thuế suất 10% |
- Thời điểm tính thuế
- Khi nhận cổ phiếu: Quý khách chưa phải nộp thuế.
- Khi bán cổ phiếu: Nghĩa vụ thuế chỉ phát sinh khi Quý khách thực hiện chuyển nhượng (bán) số cổ phiếu này. Trường hợp bán cổ phiếu cùng loại, hệ thống sẽ ưu tiên tính thuế TNCN từ tiền lương, tiền công cho tới khi hết số lượng CPT_NLĐ/ESOP.
- Cách tính Thu nhập chịu thuế
- Thu nhập chịu thuế của CPT_NLĐ, cổ phiếu ESOP là số tiền chi cho người lao động ghi trên sổ sách kế toán của tổ chức trả thu nhập tại thời điểm phát hành CPT_NLĐ, cổ phiếu ESOP.
- Trường hợp không xác định được số tiền chi cho người lao động ghi trên sổ sách kế toán của tổ chức trả thu nhập thì:
- Thu nhập chịu thuế của cổ phiếu ESOP = Số lượng cổ phiếu thực nhận * với mệnh giá – số tiền người lao động đã bỏ ra để mua cổ phiếu ESOP
Lưu ý: nếu phát sinh chênh lệch âm thì cá nhân không phải nộp thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công đối với cổ phiếu ESOP.
- Thu nhập chịu thuế của CPT_NLĐ = Số lượng cổ phiếu thực nhận (x) với mệnh giá
Lưu ý: nếu giá chuyển nhượng cổ phiếu thấp hơn mệnh giá thì thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ cổ phiếu được thưởng tính theo giá thị trường tại thời điểm chuyển nhượng
- Lưu ý quan trọng cho Khách hàng:
- Kê khai nguồn gốc: Quý khách có trách nhiệm kê khai đầy đủ nguồn gốc và giá trị thực hưởng của cổ phiếu thưởng/ESOP khi làm thủ tục lưu ký/chuyển khoản đến Asean Securities.
Mẫu biểu kê khai: tại đây
- Quyết toán thuế: Cá nhân tổng hợp thu nhập từ cổ phiếu được thưởng, cổ phiếu ESOP vào thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công trong năm tính thuế để thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo quy định.
